НПД - это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес.
Налог рассчитывается только с полученного самозанятым дохода (4 % с доходов полученных от физических лиц, 6 % с доходов от юридических лиц.)
Работодатели стараются оптимизировать свои налоговые отчисления за счёт злоупотребления использования труда самозанятого:
- по трудовому договору за работника надо платить взносы - 30% от зарплаты, удерживать и перечислять в бюджет 13 % НДФЛ;
- с самозанятого – налоги и взносы не уплачиваются, сам платит НПД.
Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем – подмена трудовых отношений с наемными сотрудниками, как с самозанятыми.
ХАРАКТЕРНЫЕ ПРИЗНАКИ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ:
- подчинение работника действующим правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
- оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы;
- интегрированность работника в организационную структуру работодателя;
- выполнение работником трудовой функции за плату;
- осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;
- соглашение о личном выполнении работником определенной работы;
- обеспечение работодателем условий труда;
- устойчивый и стабильный характер отношений.
РИСКИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЧАСТИ ПОДМЕНЫ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМИ ПОСРЕДСТВОМ ПРИВЛЕЧЕНИЯ САМОЗАНЯТЫХ :
- Продолжительность работы (привлечение самозанятого данным ЮЛ/ИП на регулярной основе (в период более 3 месяцев));
- Единственный источник (организация (ИП) осуществляет выплаты в пользу самозанятых, у которых отсутствуют иные источники доходов либо доход, полученный по ГПД, является основным (в части доходов, полученных при применении специального налогового режима НПД));
- Периодичность выплат (прослеживается явная и регулярная ежемесячная периодичность выплат в пользу самозанятого (1 – 2 раза в месяц));
- Централизованный учет (формирование чеков с одного устройства);
- Групповые переходы (выплаты осуществляются в пользу самозанятых, которые ранее работали в одной организации);
- Прямые нарушения (работа с самозанятыми, которые являлись сотрудниками данной организации (ИП) менее двух лет назад)
Положительный пример
Организация занимается дополнительным образованием детей и взрослых и привлекает СМЗ для подготовки к ЕГЭ и ОГЭ:
- СМЗ имеет основное место работы в других образовательных учреждениях (лицеях, школах, университетах);
- ЮЛ имеет штатных сотрудников - преподавателей;
- Различные даты, размер и количество выплат в пользу СМЗ;
- Услуги оказываются СМЗ без установленной периодичности (в свободное время);
- Место оказания услуг: офис ЮЛ или в режиме online.
Отрицательный пример
Основной вид деятельности Организации «Деятельность автомобильного грузового транспорта»:
- регистрация в качестве СМЗ по просьбе ЮЛ;
- обязанности СМЗ не отличаются от обязанностей штатных водителей ЮЛ;
- длительный срок договора;
- оказание услуг на постоянной основе;
- СМЗ не имеют иных источников дохода.
ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ ПРИ ПОДМЕНЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ:
- Отсутствие социальных гарантий:
- не предоставляется оплачиваемый отпуск;
- не оплачивается больничный;
- не предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством.
Государственное пенсионное обеспечение не в полном объеме (самозанятые не платят страховые взносы, поэтому может назначаться только социальная пенсия без учета стажа и баллов, которая значительно ниже).
Нет возможности заявить имущественные вычет при покупке жилья или социальный вычет при оплате обучения, медицинских услуг и т.п., так как с выплат самозанятому не удерживается НДФЛ.
ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ РАБОТНИКА И САМОЗАНЯТОГО ЛИЦА:
ПРИЗНАКИ РАБОТНИКА:
- получает доход от 1-2 ЮЛ/ИП;
- получает примерно равный доход от этого ЮЛ/ИП 1-
2 раза в месяц на протяжении нескольких месяцев; - встал на учет в качестве СМЗ одновременно с
другими СМЗ, получающими доход у данного ЮЛ/ИП; - наличие типового неконкретизированного договора,
наименование услуги не содержит конкретики и
одинаковое у всех СМЗ у данного ЮЛ/ИП; - имел ранее трудовые отношения с данным ЮЛ/ИП
или иными ЮЛ/ИП (возможно аффилированными), а после постановки на учет в качестве плательщика НПД прекратил эти отношения; - имеет график работы, рабочее место, пропуск в организацию;
- возможно наличие регламента работы;
- работа имеет бессрочный характер;
- отсутствует конечный результат работы.
ПРИЗНАКИ САМОЗАНЯТОГО:
- получает доход от неограниченного количества ФЛ/ЮЛ/ИП;
- получает доход сразу за разово выполненную работу;
- доход не регулярный (по сумме и времени);
- не имеет рабочего места и регламента;
- договор на выполнение разовой работы/услуги;
- в чеке указывает понятное наименование работы/услуги.